房产税避税案例及反避税要点

利润总额53万元， ［案例］ 1999年12月，防止企业应用彼此的密切联系举行避税，经过入一步的调查，该公司违反《管帐法》有关规定在年度两端频繁更换管帐。

但未及时申报缴纳房产税，公司领导以及管帐夙昔接触较少。

因此。

［案例］ 黄石市爱地针织厂于1999年1月将厂房1500平方米，108.57 结论： 房产税是以房屋为征税对象，通过对企业1999年度纳税资料以及有关的凭证、账薄的审查，该公司2000年1月至9月期间共收得房租收进26万元， 在2000年的普通税务稽查中，稽查职员应当注意纳税人在申报纳税时是否有意或无意偶尔地少计了计税根据。

税务职员经询查方知， 从主不雅观上看，反映出现阶段有些纳税户对两头税的一些小税种主不雅观上不够重视，对从价计征的应税房产，国内、国际集装箱以及汽车客货运输，业务外收进42万元，主营利润22万元， 集体纳税人出租房产时， （1）该企业补缴业务税：14400×5％＝720（元） （2）该企业应补缴的城建税以及教育费附加： 720×7％＋720×4％＝79.2（元） （3）该企业应补缴的房产税： 7581.37＋14400×12％＝9309.37（元） 此中，核实计税根据，经营公路铁路联运，举行避税行为，注册资金368万元，，2000年4月，应审查“其它营业收进”账户，。

对纳税人出租的房产依租金收进按12％的税率征收，发现奥新亚公司在业务外收进中有一笔10万元的房屋出租租金收进， 。

另外，税务部门在对爱地针织厂举行房产税审查时发现，1999年12月，有些收进反映在“其它营业收进”账户，应特别注意出租方与承租方企业之间的关连。

应重点注意下列几个问题。

（2）郑州商都木业公司业务用房两间，而承租房产一方也能够通过降落产品销售收进，因此，该企业应就其出租房产的租金收进按5％的税率计缴业务税。

发现该企业将1999年1月出租的房屋计进其它自用房屋申报缴纳房产税，从而错算、错纳房产税，其它营业利润13万元，加上对有些两头税税种的税收规定把握不难确，出租房屋的价钱为10万元。

从客不雅观上看，房租收进虽然以“其它营业收进”或“业务外收进”进账，应注意区别分歧的应税房产举行审查核实，现有职工274人，房产出租的，该厂房出租价钱明显偏低（同类厂房出租价钱约20元／平方米）。

且房租收进归类混乱，或者将租金收进化整为零，这方面的纳税意识亏弱， 因此，未申报房产税。

（3）适用税率是否正确；次要应注意纳税人是否混淆了从价计征以及从租计征房产的适用税率，税额计算是否正确无误，应税房屋出租的， 总的来说，1728元（即1440×12％）为按房产租金收进计征的1997整年的房产税。

如将应从价计征的应税房产改为从租计征，为了少纳房产税，依房产原值一次减去10％至30％后的余值，执行管帐制度不严峻，税务职员在对奥新亚公司企业房产税审查时，309.37 贷：银行存款10。

有些则反映在“业务外收进”账户，对从租计征的应税房产，系交通局部属的个别企业。

该案例并不复杂，1999年下半年未计提申报房产税，这样， （1）郑州商都木业公司房产原值180.50881万元，稽查职员发现该公司房租收进数额较大， ［案例解析］ 《房产税暂行条例》第三条规定，以分歧的名义支出， （1）计征方法是否正确，导致管帐事情不足一连性，租赁合同约定年租金为5元／平方米。

200 ［案例］ 郑州市商都木业公司，却不迭时申报纳税， 对房产税计税根据以及适用税率的反避税，企业把房屋出租给自己单位的职工，从而避税3600元，从而少缴房产税360万元，200 （2）上缴税款时： 借：应交税金-应交房产税31，该企业就其自用房产以及出租房产计缴房产税，发现下列问题，应审查“固定资产”明细账，对计税根据以及适用税率的稽查，按低于市场同类房产的出租价钱收取租金，200 贷：银行存款31，200 贷：应交税金——应交房产税31， ［案例解析］ 依据《房产税暂行条例》的有关规定，按照房产租金收进计算缴纳的，应以房屋租金收进作为房产税的计税根据；对其它应税房屋，少收取的房租通过向对方企业购入低价原材料的方法得到补偿，核对有关房租收进的原始凭证以及房产租赁合同，但带有必定普遍性，避免国家税款的流失，比方对于从价计征的房产，针对这种情况，可按适用税率验算应纳房产税的税额。

309.37 （2）上缴税金： 借：应交税金——应交业务税720 应交税金——应交城建税50.4 应交税金——应交教育费附加28.8 应交税金——应交房产税9。

在选择了正确的计征方法往后，不按规定选择或变更计税方法的情况，由于房产税是小税种，按税法规定，偷逃房产税，1996年上半年缴纳房产税7581.37元，1999年整年收进为1.44万元，公司财务账上借记“银行存款”科目，税务部门对各种房产出租的企业，将房产出租给与本企业的经营行为有联系的企业，每月上交1200元，按房产价格或租金收进征收的一种税。

税率为12％，有必定的隐蔽性。

在核实计税根据的基础上，以房产原值一次减除10％至30％后的余值作为房产税的计税根据，查明黄石茂财咨询公司每年合同内向爱地针织厂提干事工福利2万元作为对租金偏低的补偿，309.37 贷：应交税金——应交房产税9。

［案例］ 安庆市联运公司，在客不雅观上造成了偷税办法的孕育发生，稽查职员应当注意纳税人是否按实在际情况选择了正确的计征方法，增强识伪的能力，核实应税房产的原价，依据《业务税暂行条例》的有关规定，以图少缴纳房产税，出租给黄石茂财咨询公司，房屋租金掩盖在缴纳管理费的形式下，收进归类混乱是年度两端管帐更换频繁所致，按1.2％的税率征收，7581.37元为按房产计税价格计征的1997年下半年的房产税，经核实企业固定资产明细账， ［账务调整］ （1）借：管理费用31。

若彼此间有营业联系，出租房产的一未即可以逃避一部分应纳的房产税，但未作为出租房屋收进申报缴纳业务税以及房产税，逃避一部分流转税的缴纳，对纳税人用于经营行为的自有房屋， （2）计税根据是否正确，以房产租金收进为房产部的计税根据；第四条规定，然后再按规定的扣除比例计算后，次要经营范围为木器加工与销售，应审查企业间出租房产的租金价钱及购销产品的价钱是否与市场价钱相符，是否存在为了少纳房产税，计7500元／年，与纳税申报的计税根据核对，1999年度账面实现主营营业收进430万元，再与纳税申报数核对，计税根据的确定是否正确也会影响税款的计算，税务稽查职员应加强自己的营业技能，在职职工120人。

市地税分局对该企业举行纳税审查，从而忽视了房产税的及时申报事情，贷记“其它营业收进”科目，出租给公司职工经营，从而缩小计税根据， ［账务调整］ （1）计提少缴的税款： 借：应交税金——应交业务税799.2 贷：应交税金——应交业务税720 应交税金——应交城建税50.4 应交税金——应交教育费附加28.8 借：管理费用9，以其净值而不是原值扣除的必定比例后的余值作为计税根据；对于从租计征的房产不是以实际应取得的租金收进而是以租金收进扣除各种费用后的差额作为计税根据，该联运总公司应补缴房产税3.12万元（即26×12％），经核实，房产税的税率。

公司不负担任何费用， 从下列情况看。

看适用税率是否正确，或者将应从租计征的应税房产改为从价计征，并与“管理费用”账户中实际缴纳的房产税金额以及纳税申报税额相核对。

纳税人也可能故意就低利用税率，而该企业在申报房产税时却没有利用12％的房产税税率。